成本与预算管理学习心得——陈文浩
广药白云山神农学院EMBA教育中心10月课程安排的成本费用与预算管理课程的学习，其中听取了中山大学管理学院刘运国教授的预算管理讲座，还邀请集团内预算管理方面有丰富经验的优秀企业—王老吉药业的财务管理人员作经验介绍和互动交流。通过一天的预算管理课程学习，结合以往学习及工作的一些经验，谈谈我对预算管理一些粗浅的认识。
全面预算能够细化公司战略规划和年度经营计划，它是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。
从概念分析，预算管理是企业对未来一定期间经营思想、经营目标、经营决策的财务数量说明和经济责任约束依据。在企业的实践中，我们对于计划和预算的功能也有相当的认识，如计划和预算能够将具体的措施与战略规划联系起来，将运营计划和目标联系起来；能够帮助确认和修订企业的目标值，以使业务人员能够接受；能够根据计划和预算分配资源，建立业务运营主线和财务运营基线等等，预算管理有以下的作用：
一、全面预算能够细化公司战略规划和年度经营计划，它是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。
年度预算是具体将战略目标、战略规划进行未来财年（一年、或者一个季度）的分解、细化和数字化的过程。它相对准确的告知管理者，未来的某段时间内，某个部门需要现金多少、投资多少、需要多少人力、需要什么样的人才、需要什么设备等等。
二、预算为资源分配提供依据。由于企业资源的稀缺性，高层管理者必须经过慎重的权衡现有和将来可以调配的资源，并决定不同的部门可以使用的资源种类和资源数量的多少，批准部门责任人在预算期间固定预算项下，或者在一定的项目下对一定资源的支配权，有利于责任人应对外部变化的灵活性和权利的下放和授权。
资源分配的原则当然是针对企业战略目标进行的最优化配置。因此，通过预算，企业资源的优化配置数字化和固化下来，具有一定的严肃性，这是预算的“刚性”一面。
全面预算体系中有一部分数据会直接衡量下一年度企业财务、实物与人力资源的规模，可以用来作为调度与分配资源的重要依据之一。
三、预算可以加强风险控制。在企业的诸多风险中，运营风险、财务风险、和授权风险是主要的风险，以预算为中心的控制，是控制风险比较刚性的一面。控制一般认为是信息反馈和信息比较后所采取的手段。将有关过去的信息、或者当时两个信息的比较提供给责任控制功能的人，然后由这些人加以参考利用，形成有效的控制决策。
全面预算是公司管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过寻找经营活动实际执行结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。通过强化内部控制，降低了公司日常的经营风险。
全面预算体系中可以初步揭示企业下一年度的预计经营情况，根据所反映出的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取某些风险控制的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。
预算管理通过对企业各部门和成员在预算编制、执行与控制、考评与激励等过程中责、权、利关系的全面规范，将企业管理机制具体化、数字化、明晰化；通过以市场为起点的研究和预测，将外部市场竞争和风险与企业内部管理机制连接起来，既通过使预算成为一种自动有效的自平衡系统，而不仅仅是单纯的管理手段，有助于完善企业管理机制，为优化公司治理结构提供了切实保障。
预算管理控制作用的另外一种是预前控制。通过发布活动行为规范和标准，可以实施行为规范的标准化，这样所有部门在编制预算时参考标准制定预算，和责任人参考标准审核预算，从而对企业活动实行了预前控制的作用。
四、预算是公司实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使公司对其部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。
对各部门的绩效进行考核是企业管理体系的一项重要内容。你考核什么你就得到什么。考核具体来讲有三层的含义：其一是的企业经营业绩的评价；其二是对部门业绩的评价；其三是对员工个人业绩的评价。期初确立的企业业绩目标、部门业绩目标、员工业绩目标，与实际执行的结果，进行对应的比较，就存在差异，对差异进行详细的分析，得出差异的动因，由此动因就可以采取相应的措施改进绩效，以减少未来期间差异的发生。
五、通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本，这也是预算被发明的主要动因之一。降低成本有两种情况，其一、责任单元之外的职能部门，依据年初的预算进行的外部管控；其二、责任单元的员工自主成本意识的提升。比如：当看到自己部门某一项支出费用剩余的数量不多时，员工会有意识的“不该花的钱不花”。
本文作者系公司督察部部长 陈文浩
